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追征、處罰!2020年新規(guī)對“零申報”零容忍
發(fā)布時間 : 2020-09-09 11:50:55
? ? ? 企業(yè)在初創(chuàng)期,經(jīng)常會遇到 “零申報”的情況!會計在日常處理中,也對零申報有些模糊不清!今天萬馬財務(wù)帶大家正確認(rèn)識一下零申報!
01
如何判斷自己所在的企業(yè)
是否可以零申報呢?
關(guān)于2020年企業(yè)是否可以做零申報處理的判斷標(biāo)準(zhǔn)!稅務(wù)局是這樣規(guī)定的:
1.增值稅零申報:小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0,一般納稅人當(dāng)期無銷項稅額,且無進(jìn)項稅額。
2.企業(yè)所得稅零申報:納稅人當(dāng)期未經(jīng)營,收入/成本基本為0。
3.其他稅種零申報:計稅依據(jù)為0時。
簡單地說就是:在納稅申報所屬期內(nèi),收入、成本和費用均為0,企業(yè)才能零申報。
02
長期“零申報”后果
1.如果違規(guī)零申報會承擔(dān)什么后果?
答:免稅、無應(yīng)納稅款和零申報,雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零,但是在實務(wù)上的區(qū)別還是很大的。納稅人要正確進(jìn)行零申報,違規(guī)零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失,更會影響企業(yè)信用,增加稅收風(fēng)險哦。如屬于虛假的零申報,將按《征管法》等有關(guān)規(guī)定追征稅款,并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰,并影響到你的信用等級,企業(yè)一定要誠信經(jīng)營,按規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。
2.稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍,并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估。
在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為,要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金,并可按規(guī)定對其處以罰款,情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查。
3.納稅人為走逃戶的,按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告。
同時利用系統(tǒng)核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況,并按照規(guī)定進(jìn)行查處,同時將走逃戶納稅人直接評定為D納稅人,承擔(dān)D納稅人后果。
4.對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人,發(fā)票降版降量。
同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查。
5.稅務(wù)機關(guān)通過核查,可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。
企業(yè)零申報只是暫時的解決辦法,但不是長期的解決辦法。如果公司沒有應(yīng)稅收入,建議仔細(xì)考慮是否繼續(xù)經(jīng)營,而不想經(jīng)營的公司必須及時注銷,以避免稅收風(fēng)險和信用降級的風(fēng)險。
如果你想零申報,你還必須按時記賬,并按時填寫納稅申報單。如果你經(jīng)常忘記申報,當(dāng)心被列為“非正常戶”。
03
違規(guī)零申報風(fēng)險真的不小
零申報7個錯誤操作
馬上自查
案例1:取得免稅收入只需零申報?
不久前,某企業(yè)的會計來到辦稅服務(wù)廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人,已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案,2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”
已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么?不少納稅人會有這樣的疑問。
答:這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定,辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。
案例2:月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報?
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人,當(dāng)月銷售收入20000元,可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策,可以零申報嗎?”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。
答:增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上,按照相關(guān)規(guī)定,在享受國家稅收優(yōu)惠的同時,應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅,填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。
案例3:當(dāng)期未取得收入只需零申報?
“我們公司剛剛開業(yè),這個月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項發(fā)票5份,進(jìn)項稅額8500元,已經(jīng)做了認(rèn)證,但是沒有取得收入,請問可以零申報嗎?”
答:雖然沒有取得銷售收入,但是存在進(jìn)項稅額。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0,把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額8500元填入申報表的進(jìn)項稅額欄次中,產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
案例4:企業(yè)長期虧損,企業(yè)所得稅可零申報?
“我們公司長期虧損,沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款,企業(yè)所得稅可以零申報嗎?”
答:企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的,如果做了零申報,則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了,會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報,卻將虧損延長到以后年度扣除,是違反稅法規(guī)定的,所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例5:已預(yù)繳稅款只需零申報?
答:雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款,依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入,系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款,進(jìn)行沖抵。
案例6:取得未開票收入只需零申報?
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人,2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元(未開票收入),銷項稅額17萬元,當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項發(fā)票10份,進(jìn)項稅額17萬元,未認(rèn)證。最近,公司劉會計打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票而進(jìn)行零申報。
答:如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報,不僅要補繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金,并處罰款,正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中,按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
案例7:籌建期可做零申報?
“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè),是增值稅一般納稅人,2017年12月仍在籌建中,當(dāng)期未發(fā)生銷售,也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項發(fā)票,可以進(jìn)行增值稅零申報嗎?”
答:籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項發(fā)票,且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證,則不能進(jìn)行零申報,需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項稅額。
萬馬財務(wù)最后提醒:免稅、無應(yīng)納稅款與零申報,雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零,但是區(qū)別很大,納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失,更會影響企業(yè)信用,增加稅收風(fēng)險。
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